一次搞懂土地增值稅!「一生一次」與「一生一屋」輕鬆解析

土地增值稅又分為「自用住宅稅率」及「一般稅率」兩種,其中適用自用住宅優惠稅率為10%,而一般稅率則是20%~40%不等。

什麼是土地增值稅?

土地增值稅的設立旨在抑制土地投機行為、消弭地主的不勞而獲,並促進社會財富的平均分配,實現地利共享的理念。因此,當土地所有權人將土地進行「移轉」時,政府會針對土地價值因非人工因素而上漲的部分,徵收土地增值稅。

土地增值稅的「一般稅率」

土地增值稅適用於土地所有權移轉時,按照土地增值的總金額採取累進稅率計算。增值金額的計算公式為:土地移轉時的總現值,扣除按物價指數調整後的取得現值或原規定地價。自 2005 年 2 月 1 日起,土地增值稅採用三級累進稅率:20%、30% 和 40%,持有土地滿 20 年以上者,還可享有減徵優惠。

土地增值稅的「優惠稅率」

為了減輕自住房屋持有者的負擔,政府針對出售自用住宅用地設有 10% 的優惠稅率,並提供兩種優惠方案:「一生一次」與「一生一屋」。

「一生一次」優惠稅率條件

「一生一次」顧名思義,每個人一生僅可申請一次,需符合以下條件:

地上建物權屬:房屋所有權人為土地所有權人本人、配偶或直系親屬。
戶籍登記:土地所有權人本人、配偶或直系親屬需完成戶籍登記。
非出租或營業:出售前 1 年內,土地未出租或供營業使用。
建築年限與價值:自用住宅完成建築未滿 1 年,房屋的評定現值須達基地公告現值的 10%以上。

土地面積限制:

都市土地:不得超過 3 公畝(約 90.75 坪)。
非都市土地:不得超過 7 公畝(約 211.75 坪)。

特別注意事項:

多筆土地同日出售:如符合自用住宅面積限制,可同時適用優惠稅率。
部分出租或營業:可按比例申請優惠與一般稅率。
贈與不適用:贈與他人不符合自用住宅優惠稅率的適用範圍。

「一生一屋」優惠稅率條件

已使用過「一生一次」優惠後,仍可申請「一生一屋」,但需滿足以下條件:

唯一住宅:土地所有權人、配偶及未成年子女在出售時不得持有其他房屋。
持有年限:土地持有滿 6 年以上。
戶籍與居住:出售前,土地所有權人或其配偶、未成年子女須連續 6 年在該地設有戶籍並持有自用住宅。
非出租或營業:出售前 5 年內,土地未出租或供營業使用。

土地面積限制:

都市土地:不得超過 1.5 公畝(約 45.38 坪)。
非都市土地:不得超過 3.5 公畝(約 105.88 坪)。
了解土地增值稅的計算方式與優惠條件,不僅能有效減輕稅負,還能為財務規劃提供重要參考!

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