土地增值稅又分為「自用住宅稅率」及「一般稅率」兩種，其中適用自用住宅優惠稅率為10%，而一般稅率則是20%~40%不等。
什麼是土地增值稅？
土地增值稅的設立旨在抑制土地投機行為、消弭地主的不勞而獲，並促進社會財富的平均分配，實現地利共享的理念。因此，當土地所有權人將土地進行「移轉」時，政府會針對土地價值因非人工因素而上漲的部分，徵收土地增值稅。
土地增值稅的「一般稅率」
土地增值稅適用於土地所有權移轉時，按照土地增值的總金額採取累進稅率計算。增值金額的計算公式為：土地移轉時的總現值，扣除按物價指數調整後的取得現值或原規定地價。自 2005 年 2 月 1 日起，土地增值稅採用三級累進稅率：20%、30% 和 40%，持有土地滿 20 年以上者，還可享有減徵優惠。
土地增值稅的「優惠稅率」
為了減輕自住房屋持有者的負擔，政府針對出售自用住宅用地設有 10% 的優惠稅率，並提供兩種優惠方案：「一生一次」與「一生一屋」。
「一生一次」優惠稅率條件
「一生一次」顧名思義，每個人一生僅可申請一次，需符合以下條件：
地上建物權屬：房屋所有權人為土地所有權人本人、配偶或直系親屬。
戶籍登記：土地所有權人本人、配偶或直系親屬需完成戶籍登記。
非出租或營業：出售前 1 年內，土地未出租或供營業使用。
建築年限與價值：自用住宅完成建築未滿 1 年，房屋的評定現值須達基地公告現值的 10%以上。
土地面積限制：
都市土地：不得超過 3 公畝（約 90.75 坪）。
非都市土地：不得超過 7 公畝（約 211.75 坪）。
特別注意事項：
多筆土地同日出售：如符合自用住宅面積限制，可同時適用優惠稅率。
部分出租或營業：可按比例申請優惠與一般稅率。
贈與不適用：贈與他人不符合自用住宅優惠稅率的適用範圍。
「一生一屋」優惠稅率條件
已使用過「一生一次」優惠後，仍可申請「一生一屋」，但需滿足以下條件：
唯一住宅：土地所有權人、配偶及未成年子女在出售時不得持有其他房屋。
持有年限：土地持有滿 6 年以上。
戶籍與居住：出售前，土地所有權人或其配偶、未成年子女須連續 6 年在該地設有戶籍並持有自用住宅。
非出租或營業：出售前 5 年內，土地未出租或供營業使用。
土地面積限制：
都市土地：不得超過 1.5 公畝（約 45.38 坪）。
非都市土地：不得超過 3.5 公畝（約 105.88 坪）。
了解土地增值稅的計算方式與優惠條件，不僅能有效減輕稅負，還能為財務規劃提供重要參考！
